España DAC7 | hogan lovells

Introducción

Actualmente, el uso de plataformas en línea para la venta transfronteriza de servicios y bienes está aumentando. Esto conduce a un nuevo entorno en el que la aplicación de las normas fiscales es difícil.

Para abordar esta situación y mejorar el intercambio de información y la cooperación regulatoria en la UE, el TAC7 introdujo procedimientos de diligencia debida y obligaciones de información para los operadores de plataformas digitales. Plataformas digitales.

Las Cortes Generales de España aprobaron la Ley 13/2023, de 24 de mayo, por la que se modifica la Ley General Tributaria de conformidad con la modificación del TAC 7 (“Ley 13/2023”), los operadores de plataformas (por ejemplo, los mercados) deben llevar a cabo procedimientos de diligencia debida, cumplir con los requisitos de información y los requisitos de registro para los operadores de plataformas fuera de la UE: la Ley 13/2023 introduce un sistema de permisos obtenidos por incumplimiento. En los deberes anteriores.

La Ley 13/2023, normativa para la creación de las citadas obligaciones, actualmente sujeta a consulta pública, fue publicada en el Boletín Oficial del Estado el 25 de mayo de 2023, y entró en vigor el 26 de mayo de 2023. Sin embargo, de acuerdo con el proyectoProyecto de Real Decreto) por la que se crea la Ley 13/2023, las obligaciones de información de los operadores de plataformas entrarán en vigor en principio en 2024 con información relativa a 2023.

Operadores de plataforma de informes

Las organizaciones consideradas como «operadores de plataforma de informes» según se define en la Sección I del Anexo V de DAC7, así como el Acuerdo de Autoridad Competente Multilateral sobre Intercambio Automático de Información sobre Ingresos Obtenidos a través de Plataformas Digitales y Reglas Modelo para Informes por Operadores de Plataforma están obligados. Llevar a cabo procedimientos de debida diligencia y cumplir con los requisitos de información establecidos en los mismos (ver más abajo).

Por lo tanto, observamos que no solo las plataformas digitales residentes en la UE se ven afectadas por estas reglas, sino también las empresas que no son residentes en la UE a efectos fiscales, facilitando actividades relacionadas por parte de vendedores reportables o alquilando bienes inmuebles ubicados allí. En la Unión Europea.

Transacciones reportables

De conformidad con DAC7, los operadores de plataformas digitales deben recopilar información de proveedores reportables en relación con las siguientes actividades: (a) propiedades residenciales y comerciales, así como cualquier otra propiedad inmueble y alquiler de bienes inmuebles, incluidos los estacionamientos; (b) servicios personales; (c) venta de bienes; y (d) alquiler de cualquier modo de transporte.

Durante el período del informe (es decir, cadenas hoteleras, grandes operadores turísticos, etc.).

Obligaciones bajo DAC7

Los operadores de plataformas están obligados a llevar a cabo procedimientos de diligencia debida, cumplir con los requisitos de información y, en el caso de operadores de plataformas fuera de la UE, de registro. Sujetas a la aprobación definitiva del proyecto de ley por el que se crea la Ley 13/2023 en España, las principales obligaciones son:

• Procedimientos de diligencia debida: Los operadores de la plataforma deben usar ciertos procedimientos, que incluyen (i) identificar al vendedor sujeto a revisión, (ii) recopilar información del vendedor, (iii) verificar la información del vendedor, (iv) determinar el estado de residencia del miembro del vendedor, y (v) información sobre inmuebles en alquiler.Colección.

• Los requisitos de información: Los operadores de la plataforma están obligados a informar a las autoridades fiscales pertinentes del estado de residencia o registro de (i) la información recopilada de los vendedores sujetos a notificación que hayan realizado transacciones sujetas a notificación, (ii) la cuenta bancaria en contraprestación, (iii) la ubicación en el Estado miembro de vendedor, (iv) la contraprestación total pagada, (v) los bienes inmuebles, cualquier tasa, comisión o impuesto en relación con el alquiler y (vi) la dirección y el número catastral de la propiedad y el número de días alquilados.

• Las obligaciones de información deben cumplirse a más tardar el 31 de enero siguiente al año en que se identifica a un proveedor como sujeto a notificación..

• Obligaciones de registro: Los operadores de plataformas fuera de la UE deben completar los procedimientos de diligencia debida y las obligaciones de notificación y estar registrados en (solo) un Estado miembro de la UE.

• Mantenimiento de registros: Los operadores de la plataforma deben recopilar y mantener registros de la información de los proveedores reportables recopilada en procedimientos de diligencia debida y contener información a solicitud de las autoridades fiscales españolas (“ESTA«) por 10 años.

• Protección de Datos: Los operadores de la plataforma deben informar a los vendedores individuales que deben informar que la información que faciliten se comunicará a la STA y se transferirá al Estado miembro del vendedor. Además, los vendedores individuales deben ser informados de sus derechos de protección de datos.

• Obligaciones de los vendedores: Los vendedores reportables están obligados a facilitar a los operadores de la plataforma información relevante de acuerdo con sus procedimientos de diligencia debida y requisitos de información.

regla permisiva

La Ley 13/2023 establece normas sobre sanciones aplicables al incumplimiento de las obligaciones adoptadas en virtud de la DAC7 (es decir, no registro en la UE por parte de plataformas extranjeras, incumplimiento de los procedimientos de diligencia debida y obligaciones de información por parte de los operadores de la plataforma, y ​​falta de facilitación por parte de los proveedores). información relevante a los operadores de la plataforma).

Auditoría Fiscal Conjunta

Finalmente, DAC7 permite auditorías fiscales conjuntas por parte de dos o más estados miembros de la UE. La Ley 13/2023 modifica la Ley General Tributaria española y define las auditorías fiscales conjuntas y describe el procedimiento correspondiente aplicable a partir del 1 de enero de 2024.

13/2023 por el que se reglamenta la ley

El 9 de junio de 2023 el proyecto de ley fue puesto a trámite de audiencia pública e información (Proyecto de Real Decreto13/2023 sobre el Reglamento de creación de la ley, antes de su presentación formal en las Cortes Generales de España.

En este sentido, el proyecto de ley describe con más detalle la diligencia debida, las obligaciones de información y los requisitos de registro de los operadores de plataformas introducidos por la Ley 13/2023 e introduce en la legislación española las definiciones pertinentes establecidas en DAC7.

Próximos pasos

Los operadores de plataformas españoles y extranjeros deben analizar el impacto de la aprobación de la Ley 13/2023 por la que se modifica la DAC7, y estar preparados para cumplir con las distintas obligaciones derivadas de la misma.